Cukai individu dan entiti undang-undang di China

Dari segi kekuatan kewangan, China boleh dengan selamat berhujah dengan Amerika Syarikat dan juga memasuki konfrontasi perdagangan dengan mereka. Bagaimanapun, pada tahun 1978, Empayar Celestial mempunyai kedudukan permulaan yang agak sederhana, dan untuk mencapai "keajaiban" terkenal Parti Komunis dan Deng Xiaoping secara peribadi, beliau terpaksa melakukan pembaharuan perundangan yang ketara. Proses ini tidak berakhir walaupun hari ini. Pihak berkuasa Republik Rakyat cuba mengelakkan genangan dengan segala cara, termasuk menurunkan cukai di China dengan tujuan untuk memulihkan pertumbuhan KDNK dan menarik pelabur.

Jenis cukai

Senarai cukai dan yuran di RRC agak besar. Yang utama boleh dipertimbangkan:

• cukai pendapatan (daripada pendapatan individu dan keuntungan entiti komersial);
• VAT;
• cukai eksais;
• yuran yang berkaitan dengan pembelian dan penggunaan harta: untuk pemilikan hartanah, untuk pembelian perumahan dan premis komersial, untuk pembelian kenderaan dan penggunaannya, untuk pemindahan hak milik dan peningkatan dalam nilai tanah;
• bayaran tambahan untuk menjalankan aktiviti: bayaran untuk pembinaan bandar, untuk plot pertanian yang diperuntukkan untuk pembangunan, untuk kegunaan kawasan bandar, pembayaran sumber untuk pembangunan deposit;
• sumbangan khusus: cukai pembelian untuk pemprosesan daun tembakau, kutipan daripada pembayar VAT untuk pendidikan);
• duti setem.

Perlu diingat bahawa terdapat beberapa dozen zon ekonomi di China, di wilayah yang syarat percukaian keutamaan dan keutamaan kastam telah diperkenalkan. Di samping itu, terdapat juga wilayah pentadbiran khas (SAR) Hong Kong, Taiwan dan Macau, sistem cukai yang diluluskan oleh perundangan domestik SAR dalam rangka idea "satu negara, dua sistem".

Cukai perniagaan

Pada 30 Oktober 2021, Majlis Negeri Republik Rakyat China memutuskan untuk akhirnya memansuhkan Cukai Perniagaan, yang telah berkuat kuasa sejak 1993. Kewajipan itu dikenakan ke atas perolehan kasar (hasil) daripada penyediaan kerja dan perkhidmatan. Dengan bermulanya pembaharuan dan kejayaan pertama program perintis untuk peralihan kepada VAT, kewajipan itu telah kehilangan kaitannya.

Sehingga 2021, sektor komersial membayar:

• cukai pendapatan korporat (cukai pendapatan korporat) - kadar standard 25%;
• VAT (VAT) - kadar maksimum mulai 1 April 2021 telah dikurangkan kepada 13%;
• obligasi fiskal sumber (Resources Cukai);
• bayaran agensi untuk cukai pendapatan peribadi (Cukai pendapatan) daripada pendapatan kakitangan yang diupah dan sumbangan sosial;
• cukai penggunaan (cukai eksais);
• sumbangan untuk jenis aktiviti komersial tertentu (pembinaan, import barangan, industri pemprosesan).

Cukai harta

Sumbangan daripada pemilik dan pengguna hartanah adalah tanggungjawab pihak berkuasa tempatan. Prinsip umum untuk membayar cukai ke atas bangunan komersial dan perumahan ialah:

• asas cukai ialah nilai objek, dikurangkan dengan potongan dalam jumlah 10 hingga 30% daripada jumlah asal;
• jika premis itu dipajak, bayaran tetap daripada pemajak adalah tertakluk kepada cukai;
• pembayar adalah pemilik struktur atau pengurus sebenar (apabila pertikaian terbuka berkenaan dengan harta atau hak pemilikan belum ditubuhkan);
• kadar bergantung pada cara asas cukai ditentukan: 1.2% daripada kos pemerolehan larasan atau 12% daripada jumlah pajakan.

Peraturan Cukai Harta Tanah Sementara memberikan kerajaan wilayah dan perbandaran kuasa untuk menentukan jumlah tepat potongan cukai daripada kos asal. Bangunan dan struktur yang terletak di wilayah yang diklasifikasikan sebagai kawasan luar bandar dikecualikan daripada kewajipan membayar cukai.

Mekanisme untuk mencukai pendapatan individu

Kadar dan formula untuk mengira liabiliti cukai individu bergantung pada jenis keuntungan yang diterima. Dengan mengambil kira pembaharuan terkini dan pengurangan beban fiskal, cukai pendapatan di China pada 2021 kelihatan seperti ini.

Jenis resit	Peratusan potongan di bawah undang-undang yang dikemas kini	Faedah dan potongan
Imbuhan untuk buruh yang diupah	Kadar progresif daripada 3% (untuk gaji di bawah RMB 36,000 setahun) kepada 45% (untuk jumlah tahunan melebihi RMB 960,000)	Sama ada RMB 5,000 sebulan atau RMB 60,000 sekali setahun dikecualikan daripada pendapatan bercukai.
Pendapatan pasif (faedah, royalti dan dividen)	0.2	Faedah berasingan tidak disediakan
Bayaran sewa	0.2	Asas cukai sebelum penentuan obligasi dikurangkan sebanyak 20%. Formula: cukai = (pendapatan kasar tolak 20%) * 20%
Keuntungan dalam kontrak pembinaan dan pendapatan entiti komersial dan perindustrian individu	Cukai progresif daripada 5% (jumlah pendapatan tahunan kurang daripada 30,000 RMB) kepada 35% (untuk perolehan 500,000 tambah RMB)	Kos operasi yang munasabah dikecualikan daripada jumlah pampasan kewangan yang diterima

Kewajipan untuk mengira cukai pendapatan peribadi di China terletak pada ejen (orang yang membayar imbuhan) apabila ia berkaitan dengan upah atau pemindahan yang memihak kepada bukan pemastautin. Selebihnya penerima mengisytiharkan komitmen dan membayar cukai sendiri.

Cukai tidak langsung - VAT dan cukai eksais

Sehingga 2021, semua pendapatan daripada penyediaan kebanyakan jenis kerja dan perkhidmatan adalah tertakluk kepada cukai perniagaan, yang menyukarkan untuk mengeksportnya dan membawa kepada cukai dua kali pendapatan bukan pemastautin. Dengan mengambil kira potensi eksport China, pihak berkuasa negara itu telah memulakan proses peralihan kepada jenis cukai komoditi yang lebih progresif - VAT.

Menjelang akhir tahun 2021, peraturan cukai perniagaan telah hilang sepenuhnya kesannya, dan menurut Peraturan Sementara yang dikemas kini, VAT di China menjadi kewajipan tidak langsung utama.

Kadar cukai standard telah dikurangkan kepada 13% berkuat kuasa 1 April 2021. Apabila mengeksport, penjual boleh menggunakan kadar 0% untuk kemudian memohon kepada Pentadbiran Cukai Am PRC untuk bayaran balik pinjaman.

Cukai pengguna (cukai eksais) dikenakan ke atas pembelian barangan berlesen - tembakau, alkohol, kosmetik, produk petroleum ditapis tinggi, barang kemas, piroteknik (14 item kesemuanya). Kadar pengitlak tidak diperkenalkan, obligasi dikenakan setiap unit barang atau jumlah produk. Dicaj daripada pengilang, pengimport dan penjual produk boleh cukai.

Cukai keuntungan dan pusing ganti syarikat

Perusahaan komersial di China memotong sebahagian daripada keuntungan mereka kepada belanjawan pada kadar yang bergantung pada status cukai, saiz syarikat dan jenis aktiviti. Undang-undang dan Peraturan mengenai kutipan cukai pendapatan daripada entiti perniagaan menetapkan:

• kadar am 25%;
• perusahaan kecil / kecil mesti membayar cukai pendapatan sebanyak 20% (syarikat dengan pendapatan tahunan tidak lebih daripada 500 ribu yuan, dengan pasukan kurang daripada 80 orang dan nilai aset tidak lebih daripada 10 juta yuan);
• industri berteknologi tinggi, yang amat penting bagi RRC, membayar 15% daripada pendapatan yang diterima, dikurangkan dengan perbelanjaan.

Walaupun pihak berkuasa membatalkan cukai jualan di China pada 2021, analog cukai jualan masih wujud di sini. Hakikatnya ialah pembayar VAT di China dibahagikan kepada yang biasa dan yang kecil.

Yang terakhir termasuk entiti perniagaan yang dalam 12 bulan kalendar sebelumnya tidak melebihi ambang pendapatan 500 ribu yuan untuk kemudahan industri dan 800 ribu yuan untuk selebihnya. Perusahaan sedemikian boleh menolak untuk mengambil kira input dan output VAT, tetapi pada masa yang sama mereka mesti membayar 3% daripada jumlah perolehan.

Cukai untuk warga asing

Dasar cukai di China membahagikan syarikat asing kepada pemastautin dan bukan pemastautin. Mereka yang telah mendaftar cawangan atau pejabat perwakilan di RRC boleh membayar cukai secara sama dengan pembayar tempatan. Bagi mereka, kadar cukai keuntungan (pendapatan kasar tolak perbelanjaan) adalah 25% mengikut artikel 4 undang-undang RRC mengenai cukai pendapatan korporat 2007.

Peraturan yang sama menetapkan bahawa entiti bukan pemastautin, yang perkhidmatan cukai China tidak menerima maklumat tentang pendaftaran sendiri, mesti membayar 20% daripada imbuhan yang diterima di negara itu.

Bagi kes di mana struktur komersial asing tidak mempunyai pejabat perwakilannya sendiri dan hanya pendapatan pasif diterima daripada sumber di RRC, mekanisme potongan cukai disediakan melalui ejen pemastautin pada kadar 10%.

Bagi individu, dalam soal cukai pendapatan, pihak berkuasa PRC memutuskan untuk memudahkan prosedur fiskal. Mulai 1 Januari 2021, warga asing yang telah menghabiskan 183 hari atau lebih di China dalam tempoh 365 hari yang lalu boleh memohon sijil pemastautin cukai.

Sekiranya status pemastautin tidak diperoleh, maka gaji pekerja asing (pada kadar progresif), pendapatan pasif dalam bentuk royalti atau dividen daripada sumber di RRC pada kadar 20% akan dikenakan cukai.

Ejen / sumber perlu menahan keseluruhan jumlah obligasi fiskal daripada imbuhan yang terakru kepada bukan pemastautin dan memindahkannya ke belanjawan.

Cukai kastam

Eksport dan import barangan ke wilayah China disertakan dengan pembayaran duti. Berdasarkan Kod Kastam Republik Rakyat China, tarif untuk import dan eksport barangan pengguna dan barangan komersial dibangunkan setiap tahun.

Di samping itu, cukai kastam ke atas produk dari negara individu mungkin berubah dengan cepat bergantung pada situasi politik. Jadi, semasa 2018-2019, China melancarkan perang tarif dengan Amerika Syarikat dan sentiasa mengemas kini senarai kenaikan tarif.

Namun, untuk mengurangkan kos syarikat negara dan penduduk untuk pembelian produk import, RRC akan mengurangkan duti import. Sebagai contoh, sejak November 2021, duti telah dikurangkan sebanyak 1,585 kategori barang: kadar umum telah menurun daripada 9.8 kepada 7.5%.

Pengeluar China telah berjaya menguasai kaedah peruncitan antarabangsa melalui platform dagangan dalam talian utama seperti AliExpress. Pertumbuhan dalam jumlah produk yang dihantar dari PRC menunjukkan bahawa ini telah lama menjadi cara pendapatan bayangan untuk orang Rusia. Oleh itu, mulai 2021, sejenis cukai diperkenalkan ke atas bungkusan dari China.

Duti kandungan 30% akan dikenakan ke atas petak lebih 25 kg dan dengan harga yang diisytiharkan lebih daripada € 500 sebulan. Maklumat tentang penghantaran dan data penerima mereka akan dihantar kepada Perkhidmatan Kastam Persekutuan Persekutuan Rusia terus dari perkhidmatan sempadan China.

Sehingga 2021, ia dirancang untuk mengurangkan ambang kos kepada 200 euro sebulan. Kelebihan inovasi ini ialah memerangi penyeludupan dan produk tiruan.

Cukai kelahiran anak di RRC

Masalah penuaan negara dan berat sebelah dalam komposisi jantina terhadap penduduk lelaki China adalah akibat langsung daripada program kawalan kelahiran tahun 70-an. Parti Komunis PRC terpaksa menyemak semula moto "satu keluarga - satu anak", dan mulai 1 Januari 2021, ia menjadi perkara yang sudah berlalu.

Jika pada mulanya ia dirancang untuk mengeluarkan permit percuma hanya kepada ibu bapa yang merupakan satu-satunya anak dalam keluarga mereka, maka menjelang 2021 cadangan mula kedengaran untuk menghalalkan keluarga besar malah merangsang kelahiran Cina baru dari segi kewangan.

Sistem cukai terkini China pada 2021 tidak termasuk kadar rata untuk menentukan jumlah denda untuk anak kedua. Walaupun pada awalnya saiz sekatan kewangan boleh mencecah beberapa gaji tahunan, langkah pentadbiran dalam bentuk pemecatan difikirkan berhubung dengan penjawat awam.

Namun begitu, pemansuhan hukuman "draconian" tidak mendorong warga RRC kepada ledakan demografi. Irama kehidupan yang tinggi, pekerjaan patologi, kos membesarkan anak yang tinggi dan kekurangan sokongan sosial dari negara adalah sebab kebanyakan pasangan tidak merancang penambahan baru dalam keluarga.

Bayaran cukai lain

Sebagai tambahan kepada paus fiskal, seperti VAT, cukai ke atas pendapatan rakyat dan perusahaan, di RRC terdapat beberapa jenis kewajipan yang lebih kecil dan sangat khusus:

• Cukai tanah - dinyatakan dalam kutipan untuk penggunaan plot tanah di bandar (boleh mencecah 30 yuan setiap meter persegi), serta bayaran untuk pendudukan tanah pertanian untuk pembinaan baru: kadar antara 5 hingga 50 yuan setiap persegi meter dan bergantung kepada keselamatan kawasan tanah yang sesuai untuk pemprosesan pertanian.
• Sumbangan untuk pembelian kereta baru - 10% daripada kos. Kereta di pasaran sekunder dikecualikan daripada cukai.
• Cukai pengangkutan tahunan - kadar bergantung kepada jenis kenderaan, yuran dibayar oleh entiti sah dan individu yang memiliki motosikal, kereta dan trak, pengangkutan air dan jentera pertanian.
• Cukai sumber di China - sumbangan dibayar oleh entiti sah dan usahawan yang mengekstrak mineral (emas, fosforus dan bijih besi, minyak, gas, dll.) atau menggunakan sumber air. Senarai objek bercukai dan kadar diluluskan oleh kerajaan PRC; pengumpulan meliputi kerja-kerja yang dijalankan di darat dan di pelantar benua.
• Duti setem - bayaran untuk transaksi dan tindakan undang-undang yang memerlukan pensijilan. Dicaj dalam jumlah tetap untuk setiap dokumen yang dikeluarkan, sijil negeri atau sijil.
• Cukai ke atas pembinaan dan pembaikan bandar - 1-7% daripada jumlah yang sebenarnya dibayar VAT.

Pelancong dan ahli perniagaan yang pergi ke China dengan kapal terbang harus mengambil kira bahawa syarikat penerbangan mungkin tidak memasukkan surcaj bahan api dalam kos penerbangan (surcaj untuk risiko kenaikan kos bahan api). Akibatnya, kos lawatan mungkin meningkat dengan ketara.

Perjanjian antarabangsa PRC mengenai percukaian

Kepentingan ekonomi China melangkaui sempadan negaranya. Ini juga terpakai untuk menarik pelaburan asing ke dalam negara dan melabur modal China di seluruh dunia. Aktiviti saling aktif secara komersial adalah mustahil tanpa penyelesaian isu cukai dua kali dan pertukaran maklumat fiskal.

Untuk menghalang pembayar asing daripada menahan dan memindahkan cukai di China dan Rusia dua kali, pada 2021 perjanjian baharu telah ditandatangani antara RRC dan Persekutuan Rusia. Mulai 2021, normanya termasuk pendapatan daripada sumber, dividen dan royalti, dan juga membayangkan pertukaran maklumat bersama.

Menjelang 2021, PRC telah pun memuktamadkan atau memperbaharui perjanjian dengan lebih 100 negara di dunia. Perjanjian mengenai mengimbangi cukai yang dibayar di wilayah negara lain telah dimeterai dengan Amerika Syarikat, Jerman dan ahli EU yang lain, republik bekas USSR, kebanyakan negara di Amerika Selatan dan Utara, Afrika, Asia dan Timur Tengah .

Disebabkan keistimewaan struktur wilayah, China terpaksa menandatangani perjanjian sedemikian dengan autonominya sendiri (Hong Kong, Macau dan juga wilayah yang dipertikaikan di pulau Taiwan). Dalam kebanyakan kes, bidang perhatian perjanjian antarabangsa termasuk cukai pendapatan dan cukai pendapatan peribadi.

Sebahagian daripada peserta dalam sistem ekonomi antarabangsa bersetuju hanya untuk bertukar data. Ini termasuk Argentina, Liechtenstein, Virgin and Cayman Islands, Bahamas, Bermuda dan San Marino.

Peraturan pelaporan

Perayaan tradisional Tahun Baru di China tidak mempunyai tarikh tetap dan jatuh pada penghujung Januari atau awal Februari.Walau bagaimanapun, dalam mengira tempoh untuk menyerahkan laporan, PRC mematuhi peraturan yang diterima umum dalam kalendar Gregorian, iaitu tahun cukai bermula pada 1 Januari dan berakhir pada 31 Disember.

Setakat ini, tiada Kod Cukai Cina bersatu, yang mungkin mengandungi keperluan yang sama untuk tarikh akhir untuk memfailkan laporan tahunan, suku tahunan atau bulanan. Setiap peraturan individu atau peruntukan sementara menyediakan rangka kerjanya sendiri.

Sebagai contoh, tarikh akhir untuk menyerahkan penyata cukai pendapatan peribadi bergantung pada jenis pendapatan yang diterima dan kehadiran ejen cukai:

• laporan tahunan untuk pemastautin apabila menerima pendapatan dari beberapa tempat (termasuk dari luar negara) atau untuk melaksanakan potongan keutamaan dikemukakan dari 1 Mac hingga 30 Jun;
• Penerimaan pendapatan pasif atau kemenangan tanpa ejen cukai memerlukan pembayar cukai memfailkan sendiri pengisytiharan dalam tempoh 15 hari berikutnya dari tarikh pembayaran, dengan pembayaran obligasi pendapatan secara serentak.

Entiti undang-undang dikehendaki mengemukakan penyata keuntungan awal (bulanan atau suku tahunan dalam tempoh 15 hari selepas tamat tempoh), serta membuat bayaran pendahuluan. Laporan tahunan diserahkan selewat-lewatnya pada 31 Mei bagi tempoh tahunan berikutnya. Pengisytiharan VAT disediakan setiap bulan, pada hari ke-15 tempoh kalendar seterusnya.

Anda boleh menjejak tarikh akhir, menggunakan borang pelaporan dalam talian dan juga memohon penangguhan untuk membayar obligasi melalui Perkhidmatan Perundingan Rasmi Pentadbiran Cukai Negeri Am RRC.

Pendakwaan untuk pengelakan cukai

Berbanding dengan Rusia, langkah pengaruh China terhadap entiti ekonomi yang tidak mahu membayar cukai adalah berkali-kali lebih ketat. Secara relatif baru-baru ini (walaupun sebelum 2021), orang ramai boleh dihukum mati kerana mengelak kewajipan fiskal.

Penghapusan langkah modal, bagaimanapun, tidak bermakna indulgensi berhubung dengan penyimpang dan ingkar. Pada pelupusan perkhidmatan fiskal RRC, kaedah hukuman lain kekal:

• Pentadbiran - denda yang merupakan gandaan daripada jumlah yang tidak diisytiharkan. Sebagai contoh, dalam kes bayaran balik VAT eksport yang menyalahi undang-undang, sekatan mungkin berkisar antara 1 hingga 5 kali pelanggaran dan melibatkan larangan pembayaran balik cukai pada masa hadapan; di bawah Bab V Undang-undang Kutipan Cukai, denda minimum ialah 2,000 yuan.
• Rampasan pendapatan yang diperoleh secara haram sebagai tambahan kepada denda dan perintah cukai.
• Sekatan perjalanan ke luar negara.
• Jika pembayar mengabaikan keputusan mahkamah, tetapi pada masa yang sama membuat pembelian besar, pihak berkuasa boleh menguatkuasakan had perbelanjaan peribadinya.

Statut had bagi kesalahan bukan jenayah ialah 5 tahun.

Sekiranya penalti pentadbiran telah dikenakan kepada entiti perniagaan dua kali, maka apabila mewujudkan fakta baru penyembunyian pendapatan, ia akan menghadapi hukuman jenayah dalam bentuk penjara dari 3 hingga 10 tahun. Langkah paling ketat dijangkakan untuk jumlah bayaran terkurang bayaran yang besar - lebih daripada 100,000 yuan. Jangka masa yang sama dikenakan kepada penyeludup.

Zon ekonomi bebas RRC

Pada 1980-an, China memutuskan untuk meliberalisasikan syarat untuk pelabur asing. Pada mulanya, ini hanya melibatkan beberapa bandar pantai dan pulau Hainan, di mana zon ekonomi khas (SEZ) dianjurkan.

Syarat keutamaan disediakan jika di kawasan tertutup:

• sepenuhnya asing atau usaha sama dianjurkan;
• produk perkilangan adalah berorientasikan eksport.

Sebagai pertukaran untuk pelaburan luar negara, China mengurangkan kadar cukai sebanyak hampir separuh, menyediakan insentif dan memberi lebih banyak kebebasan dalam perdagangan antarabangsa, serta dalam menerima pakai perundangan serantau.

Pada masa ini, kawasan ekonomi khas termasuk:

• Wilayah Hainan (sepenuhnya);
• Bandar Shenzhen, Zhuhai, Shantou di wilayah Guangdong;
• Xiamen di wilayah Fujian;
• Kashgar di wilayah autonomi XUAR.

Wilayah yang setara

Pudong Baharu (wilayah Shanghai) dianggap setanding dengan FEZ dari segi tahap keutamaan ekonomi. Tidak seperti FEZ lain, Pudong tidak ditutup dan sering dikunjungi pelancong.

Selain itu, wilayah pembangunan pantai (14 bandar), 15 wilayah perdagangan bebas, 32 zon pembangunan teknologi, 53 wilayah dengan industri teknologi tinggi berjaya beroperasi di RRC.

Kesan ekonomi positif mewujudkan keadaan khas untuk pelabur di pantai adalah sebab pada tahun 1985 Majlis Negeri China memperluaskan kesan keadaan yang menggalakkan ke semenanjung Liaodong dan Shandong, delta sungai Yangtze dan Pearl, serta ke Guangxi. wilayah.

Kesimpulan

Fenomena PRC boleh dianggap sebagai keupayaan untuk menggabungkan idea yang nampaknya tidak berdaya maju untuk membina komunisme dengan prinsip ekonomi pasaran. Sebahagiannya, ini tidak mungkin berlaku sekiranya bukan kerana keputusan untuk memperbaharui cukai di China dan mewujudkan keadaan yang menggalakkan untuk pelabur dan ahli perniagaan tempatan.

Di samping itu, pihak berkuasa PRC berjaya mengekalkan keseimbangan dalam percubaan serentak untuk memudahkan perundangan cukai dengan mengurangkan beban fiskal dan memastikan pengawasan negara yang paling ketat untuk memerangi rasuah dan pengelakan kewajipan.